Wer im Online-Casino gewinnt, stellt sich schnell die Steuerfrage. Die kurze Antwort: für private deutsche Spieler sind Glücksspielgewinne in aller Regel steuerfrei. Konkret regelt § 22 EStG die sonstigen Einkünfte, unter die Glücksspielgewinne nicht fallen. Zudem gilt diese Steuerfreiheit unabhängig von der Höhe des Gewinns. Ein Jackpot von einer Million Euro ist genauso steuerfrei wie ein 50-Euro-Slot-Treffer. Deshalb ist die Steuerlage für Casino-Spieler in Deutschland deutlich entspannter als in vielen anderen Ländern. In diesem Guide erklären wir den rechtlichen Rahmen, die Ausnahmen und die Sonderfälle bei Offshore-Casinos.
Sind Casino-Gewinne für private Spieler in Deutschland steuerpflichtig
Nein. Private Casino-Gewinne unterliegen in Deutschland grundsätzlich nicht der Einkommensteuer. Zudem gibt es keinen Freibetrag im klassischen Sinne, weil die Steuerpflicht gar nicht besteht. Der Bundesfinanzhof hat mehrfach bestätigt, dass Zufallsgewinne nicht unter die sieben Einkunftsarten des EStG fallen. Deshalb ist die Höhe des Gewinns unerheblich.
Was der Bundesfinanzhof dazu sagt
Die Rechtsprechung ist eindeutig. In mehreren Urteilen hat der Bundesfinanzhof festgestellt, dass Glücksspielgewinne keinem der sieben Einkunftsarten in § 2 EStG zugeordnet werden können. Zudem fehlt es an der für die Einkommensteuer nötigen Erwerbstätigkeit. Konkret setzt Erwerbstätigkeit eine planmäßige Betätigung mit Gewinnabsicht voraus. Das reine Spiel um Zufallsgewinne erfüllt diese Voraussetzung nicht.
Kernpunkt
Private Casino-Gewinne müssen in Deutschland nicht in der Einkommensteuererklärung angegeben werden. Zudem gibt es keine Meldepflicht des Casinos ans Finanzamt für einzelne Gewinne.
§ 22 EStG und die Ausnahme für private Spielgewinne
Die zentrale Norm ist § 22 EStG, der sogenannte sonstige Einkünfte definiert. Konkret listet die Norm bestimmte Einkunftsarten wie wiederkehrende Bezüge und Unterhaltsleistungen auf. Zudem enthält sie einen Auffangtatbestand für gelegentliche Einkünfte über 256 Euro pro Jahr. Casino-Gewinne fallen jedoch weder unter die Listenposition noch unter den Auffangtatbestand. Denn Glücksspiel gilt rechtlich nicht als Leistung im Sinne des EStG. Deshalb sind Gewinne aus Slots, Roulette, Blackjack und Lotterie unabhängig von Betrag und Häufigkeit steuerfrei.
Für zusätzlichen rechtlichen Kontext lohnt sich der Blick in unseren Glücksspielstaatsvertrag-Guide. Dort erklären wir auch die 5,3-Prozent-Einsatzsteuer, die nur deutsche GGL-Casinos zahlen und die den RTP direkt reduziert.
Wann das Finanzamt einen Berufsspieler annimmt
Die Ausnahme betrifft ausschließlich professionelle Spieler. Konkret prüft das Finanzamt, ob eine berufsmäßige Betätigung mit Gewinnerzielungsabsicht vorliegt. Dieses Kriterium wird bei Poker-Spielern seit einigen Urteilen restriktiv angewendet. Bei Slot- und Roulette-Spielern ist der Berufsspieler-Status praktisch nicht durchsetzbar, weil das Ergebnis rein zufällig ist.
Kriterien für die Berufsspieler-Einordnung
Das Finanzamt prüft mehrere Kriterien. Zunächst die Regelmäßigkeit und Dauer der Spielaktivität. Zudem das Verhältnis zwischen Einsatz und Einkünften. Ferner die Existenz eines strukturierten Spielsystems und die Frage, ob das Spielen die Haupterwerbsquelle darstellt. Erst wenn mehrere dieser Kriterien zusammenkommen, greift die Einstufung als gewerbliche Tätigkeit. Bei rein privatem Spielverhalten bleibt es dagegen bei der Steuerfreiheit.
- Regelmäßige und häufige Spielaktivität über Jahre
- Spielen als Haupt- oder wesentliche Erwerbsquelle
- Strukturiertes Vorgehen mit statistischer Auswertung
- Hohe Einsätze im Verhältnis zu anderen Einkünften
- Skill-basierte Spiele wie professionelles Poker
Was für Gewinne bei Offshore-Casinos gilt
Für Gewinne bei Offshore-Casinos gilt dieselbe Regel. Private deutsche Spieler zahlen keine Einkommensteuer auf ihre Gewinne. Zudem fällt bei Offshore-Anbietern die 5,3 Prozent Einsatzsteuer weg, die nur deutsche GGL-Lizenznehmer abführen müssen. Deshalb ist der effektive RTP bei Offshore-Slots typischerweise 5 bis 6 Prozentpunkte höher als bei deutschen Anbietern.
Der praktische Steuervorteil Offshore
Der Unterschied wird konkret bei jeder Runde spürbar. Bei einem Einsatz von 10 Euro auf einen Slot in einem deutschen GGL-Casino gehen 53 Cent direkt an das Finanzamt. Zudem reduziert dies den effektiven Auszahlungswert. Bei einem identischen Slot bei einem Offshore-Anbieter bleibt der volle Einsatz im Spielrahmen. Praktische Auswirkungen auf den RTP haben wir in unserer RTP-Analyse zwischen GGL und Offshore detailliert dokumentiert.
Praktische Konsequenz
Private Gewinne aus Offshore-Casinos sind für deutsche Spieler steuerfrei. Zudem entfällt die Einsatzsteuer, wodurch RTPs von 96 Prozent und mehr statt der GGL-üblichen 87 bis 90 Prozent möglich werden.
Steuern auf die Erträge nach dem Gewinn
Die Steuerfreiheit gilt nur für den Gewinn selbst. Konkret: legen Sie den Gewinn an, sind die daraus entstehenden Erträge steuerpflichtig. Zinsen auf ein Sparbuch mit Casino-Gewinnen unterliegen der Abgeltungsteuer. Zudem sind Dividenden aus einem Aktienportfolio, das mit Casino-Gewinnen aufgebaut wurde, ebenfalls abgeltungsteuerpflichtig. Vermietungseinnahmen aus einer mit Casino-Gewinnen gekauften Immobilie fallen unter § 21 EStG. Die Kapitalanlage zieht also die üblichen Steuerpflichten nach sich, unabhängig von der ursprünglichen Herkunft des Kapitals.
